Internprising, profitt- og gjeldsflytting.
Ved å manipulere prisene og selskapsinterne transaksjoner kan flernasjonale selskaper flytte overskudd fra høyskatteland til lavskatteland, og dermed redusere sin skatteregning. Her har det skjedd en rekke regelendringer i senere år, bl.a. gjennom OECDs BEPS-prosjekt, men det er fremdeles et omfattende problem.
Det er betydelig behov for fortsatt forskning på dette området – på hvordan selskaper flytter kostnader, inntekter og gjeld, og på hvorvidt innførte tiltak har noen effekt Hvor mye penger er det snakk om? Noen forskere estimerer at multinasjonale selskaper flytter omlag 40 % av utenlandsoverskuddet sitt, og at dette utgjør ca $500 milliarder i tapte skatteinntekter årlig (Tørsløv et al 2019), mens andre meiner dette estimat er for høgt (Boudin og Robinson 2019).
RESSURS: OECD har en ny ADIMA-database hvor en kan søke på selskapsnivå.
Du kan se et interaktivt kart over hvor mye selskapsskatt ulike høyskattland taper - og skatteparadis tjener.
Faglitteratur som måler overskuddsflytting:
- Kimberly Clausing (2020) How Big is Profit Shifting?
- Tørsløv, Wier og Zucman (2020) The Missing Profits of Nations.
- Zucman, Tørsløv, Wier (2017) - 600 Billion and Counting: Why High-Tax Countries Let Tax Havens Flourish
- Jansky, Cobham (2017) - Global distribution of revenue loss from tax avoidance.
- En kritikk av tellemetodene brukt i artiklene over, finner du f.eks. i Boudin og Robinson (2019) - Double Counting Accounting. How much profit of multinational enterprises is really in tax havens?
- Her finner du mer informasjon om OECDs BEPS-prosjekt
Er tall om utanlandsinvesteringar (FDI) reelle? - Damgaard, Elkjær og Johannesen (2019) What is Real and What is Not in the Global FDI Network? (IMF-paper)
Utviklingsland og overskuddsflytting: - Johannsen, Wier og Tørsløv (2019) Are less developing countries more exposed to Multinational Tax Avoidance?
- IMF Working paper 15/118: Base Erosion, Profit Shifting and Developing Countries (2015) (PDF)
- En svært innflytelsesrik rapport på området kom fra FNs High Level Panel on Illicit Capital Flight (2015) - Report of the High Level Panel on Illicit Financial Flows from Africa (PDF)
- Eksempel på litteratur: Dowd, Landefeld, Moore (2017) Profit shifting of US multinationals; Dharmapala (2014), What Do We Know About Base Erosion and Profit Shifting? A Review of the Empirical Literature
- For eksempel på pågående forskning på området, se for eksempel denne presentasjonen av forskning på finske gruveselskaper. Finér Ylönen (2016) - Metal Ores in Tax Driven Wealth Chains (PDF)
Litteratur om overskuddsflytting i Norge:
- Statistisk Sentralbyrå (SSB) ga i 2022 en rapport om konsern i Norge med tilhørighet til et skatteparadis. De tar utgangspunkt i Tax Justice Network sin skatteparadisindeks Corporate Tax Haven index for å definere skatteparadiser og gjøre sine beregninger. Rapporten finner en 78% økning i antall konsern i Norge med tilknytning til et skatteparadis mellom 2014 og 2020.
- Skatteetaten hadde en utgave av Analysenytt 02/2018, som var viet til multinasjonale selskapers skattebetaling og hvor mye som finnes av skjult formue i utlandet.
- En litt eldre, men god oversikt (fra 2009): «Kunnskapsstatus for hva økonomisk forskning har avdekket om flernasjonale selskapers internprising i Norge» (PDF) av Ragnhild Balsvik, Sissel Jensen, Jarle Møen og Julia Tropina.