Kvantifisering av skjult formue
Hvor store verdier som skjules i skatteparadis er vanskelig å fastslå med sikkerhet. Dokumentlekkasjer som Panama Papers og nye forskningsmetoder har likevel gjort det mulig å estimere omfanget. Resultatene varierer etter hvilke verdier som inkluderes – bankinnskudd, eiendom, selskaper eller fond.
Forskningen peker på at mellom 9 og 12 prosent av verdens samlede formue kan være plassert i skatteparadis.
Dette tilsvarer flere tusen milliarder euro som i liten grad beskattes der verdiene faktisk skapes.
Sentrale studier og estimater:
- Tax Justice Network (2024): State of Tax Justice – anslår at verdier tilsvarende 9 % av verdens BNP holdes skjult offshore.
- EU-kommisjonen (2018): 8 600 milliarder euro i offshore financial centres.
- EU Tax Observatory (2024): Global Tax Evasion Report 2024 anslår mye skatteunndragelse nå skjer innenlands, ikke via skatteparadis, og at milliardærer i praksis betaler nesten ingen skatt, bare rundt 0–0,5 % av formuen sin.
- Tax Justice Network - “How much money is in tax havens”?
Overskuddsflytting og internasjonale selskaper
Sentrale studier og estimater
- Tørsløv, Wier og Zucman (2020) The Missing Profits of Nations og et interaktivt kart over hvor mye selskapsskatt ulike høyskattland taper - og skatteparadis tjener.
- Jansky, Cobham (2017) Global distribution of revenue loss from tax avoidance.
- En kritikk av tellemetodene brukt i artiklene over, finner du f.eks. i Boudin og Robinson (2019) Double Counting Accounting. How much profit of multinational enterprises is really in tax havens?
Flere av disse bruker land-for-land-rapporter for å gjøre sine beregninger:
- Clausing (2020) How Big is Profit Shifting? og Five Lessons on Profit Shifting from the U.S. Country by Country Data om overskuddsflytting fra amerikanske selskaper.
- Bernando, Janský og Tørsløv (2020) Multinational corporations and tax havens: evidence from country‑by‑country reporting. De samme forfatterne har også forsket på hva som har ført til tapte skatteinntekter i USA og EU (2022) overskuddsflytting eller nedgang i selskapsskattesatsen?
Annen litteratur og ressurser
- Oppsummering fra IMF om vanlige metoder for overskuddsflytting og omfanget av selskapers skatteomgåelse.
- Her finner du mer informasjon om OECDs BEPS-prosjekt, en handlingsplan som ble lagt frem i 2013, for å motvirke overskuddsflytting og nedgangen i lands skatteinntekter.
- Damgaard, Elkjær og Johannesen (2019) What is Real and What is Not in the Global FDI Network? Er tall om utanlandsinvesteringer (FDI) reelle?
- O'Donovan et al. (2019) The Value of Offshore Secrets: Evidence from the Panama Papers har brukt lekkasjedata for å vise at selskaper tjener penger på å bruke hemmeligholdsstrukturer i skatteparadis.
Utviklingsland og overskuddsflytting
- Johannsen, Wier og Tørsløv (2019) Are less developing countries more exposed to Multinational Tax Avoidance? Viser en negativ korrelasjon mellom et lands utvikling og eksponeringen til multinasjonale selskapers skatteplanlegging.
Kurian (2022) The evolution of international tax regime and the OECD Two-pillar solution: Analysis from a developing country perspective. - Ernesto Crivelli, Ruud De Mooij og Michael Keen (2015) Base Erosion, Profit Shifting and Developing Countries IMF-paper.
- En Innflytelsesrik FN-rapport kom i 2015 Report of the High Level Panel on Illicit Financial Flows from Africa (PDF). I nyere tid har FNs FACTI-rapport fra 2021 gjort seg bemerket.
Overskuddsflytting i Norge
Statistisk Sentralbyrå (SSB) ga i 2022 ut en rapport om konsern i Norge med tilhørighet til et skatteparadis. De tar utgangspunkt i Tax Justice Network sin skatteparadisindeks Corporate Tax Haven index for å definere skatteparadiser og gjøre sine beregninger. Rapporten finner en 78 prosent økning i antall konsern i Norge med tilknytning til et skatteparadis mellom 2014 og 2020.
- Skatteetaten utgir jevnlig analyser på sine nettsider. I 2018 hadde de en utgave av Analysenytt, som var viet til multinasjonale selskapers skattebetaling og hvor mye som finnes av skjult formue i utlandet.
- TJNs fagrådgiver, Gregar Berg-Rolness, som også har lang erfaring fra skatteetaten, har skrevet boken overskuddsflytting (2021), og tar for seg norsk politikkutvikling på feltet, og hvordan selskaper og enkeltpersoner flytter penger til skatteparadiser.
- Alstadsæter et al. (2022) Pennies from Haven: Wages and profit shifting finner at selskapers overskuddsflytting bidrar til større lønnsulikhet. Her oppsummerer forfatterne artikkelen.
Litteratur om tiltak mot overskuddsflytting i Norge
- Rentebegrensningsregelen, som begrenser selskapenes mulighet til å fradragsføre slike interne rentekostnader dersom de overskrider en andel av bedriftens resultat før skatt, ble innført i 2014. Kvamme og Eckhoff (2019) evaluerer effektene av denne regelen på bruk av interngjeld, skatteinntekter og omfanget av overskuddsflytting.
- Regelverket for internprising ble skjerpet i 2007-2008. NHH-forskerne Møen, Hopland og Tropina (2018) måler overskuddsflytting og effekten av regelendringene.
- Mer litteratur om åpenhetstiltak som land-for-land-rapportering, automatisk informasjonsutveksling og mer finnes under Åpenhet i Emnebanken.