Skatt, utvikling og menneskerettigheter

Skatt og statsbygging
Hvordan er sammenhengen mellom godt styresett og skatt? Skaper gode skattesystemer gode stater – eller er det omvendt?

• Data: UN Wider-universitetet har samlet et datasett for skatteinntekter i ulike land – Government Revenue Database.
• Seelkopf et al. (2019) har publisert et datasett over når ulike typer skatt ble innført i 220 land - Tax Introduction Dataset (TID)
  I denne artikkelen beskriver forskerne datasettet og undersøker sammenhengen med økonomisk utvikling, krig og demokratisering.
• Fjelstad og Therkildsen (2020) Implications of the COVID-19 pandemic for revenue generation in poor African countries
• Fjeldstad og Bøås (2018) Building tax systems in fragile states.
• Mick Moore (2007) - How Does Taxation Affect the Quality of Governance?

• Forskere ved Göteborgs Universitet forsker på sammenhengen mellom «Taxation and Government Quality».
• Forskere ved Christian Michelsens Institutt i Bergen forsker på skattereformer og -systemer i utviklingsland.
• Moore, Prichard og Fjeldstad (2018) Taxing Africa – Coercion, Reform and Development (bok).

Skatt i utvinningskontrakter og andre kontrakter med stater
I mange land, særlig ressursrike utviklingsland, er store deler av skattebasen ikke underlagt generelle skattenivåer, men regulert gjennom egne kontrakter. Dette kan ta form av utvinningskontrakter eller såkalte «tax holidays», som gir skattefritak for et begrenset antall år. Hvilke utviklingskonsekvenser har slike avtaler? Hvordan forhandles de fram? Hvem vinner, og hvem taper? Hvilke land har åpent innsyn i selskapers skattebetalinger til myndigheter, og hvilke har det ikke?

Eksempler på artikler:

• Bjerkestuen, Hilde Mæhlum and Hans Georg Wille. 2015. "Tax holidays in a BEPS-perspective." Intertax, 43(1):106-120
• Odd-Helge Fjeldstad, Caleb Fundanga, Lise Rakner (2016). The rise and fall of the mining royalty regime in Zambia
• Hubert (2017) – Many Ways to Loose A Billion – How Governments Fail to Secure a Fair Share of Natural Resource Wealth.

Skatteavtaler
Skatteavtaler mellom land er fortsatt kjernen i det internasjonale skattesystemet. Særlig utviklingsland taper store potensielle skatteinntekter gjennom å ha forhandlet fram ugunstige skatteavtaler med andre land i et forsøk på å tiltrekke utenlandsinvesteringer. Utviklingsland befinner seg ofte i en svakere forhandlingsposisjon enn rike land. Internasjonale organisasjoner som FN og OECD har utviklet modellskatteavtaler som skal legge rammer for bilaterale skatteavtaler, men fremdeles ser det ut til at det er utfordrende for utviklingsland å forhandle frem rettferdige skatteavtaler. Dette representerer et dilemma: Skal internasjonale regler legge sterkere føringer for hvilke skatteavtaler to land kan inngå seg i mellom, eller vil dette bryte med et landenes suverenitet? Og fører egentlig skatteavtaler til økte investeringer i utviklingsland?

• Brian J. Arnold gir en introduksjon til historien og strukturen til skatteavtaler, og beskriver noen av de mest grunnleggende forskjellene mellom FN og OECDs modellavtaler - An introduction to tax treaties
• Det finnes ikke enighet om hvorvidt skatteavtaler øker investeringer til utviklingsland, men denne boken av Karl Sauvant og Lisa Sachs (2009) og masteroppgaven av Malin Vindheim Heimtun og Ida Rusten Heggstad (2017) gir en gjennomgang av forskningen.

Forskeren Martin Hearson har for ICTD laget en interaktiv oversikt over mer enn 2500 bilaterale skatteavtaler, kalt Tax Treaties Explorer. Dette er skatteavtaler mellom lav og lavere mellominntekstland, med resten av verden. Datasettet gir oss verktøy som muliggjør analyser av hvor god eller dårlig en gitt bilateral skatteavtale er for utviklingsland. Politisk rådgiver i Tax Justice Norge, Julie Kristine Wood, har brukt dette datasettet i sin masteroppgave om autoritære ledere og bilaterale skatteavtaler. Les mer om datasettet og masteroppgaven i vår artikkel.

Under kan du se artikler som har brukt en tidligere og mer begrenset versjon av datasettet:

• Hearson og Tucker (2019) - An Unacceptable Surrender of Fiscal Sovreignty". Arbitration and Sovreignty in the Double Taxation Regime.
• Hearson (2018) - When Do Developing Countries Negotiate Away Their Corporate Tax Base?
• Hearson (2016) - Measuring Tax Treaty Negotiation Outcomes: The Actionaid Tax Treaties Dataset

Det finnes også mye interessant forskning som omhandler hvorfor noen utviklingsland har større sannsynlighet for å inngå en skatteavtale enn andre.

• Julia Braun and Martin Zagler (2017), finner for eksempel en 22% økning i bistand til utviklingslandet fra den andre parten i skatteavtalen, samme år som avtalen signeres. Dette argumenter de for at er en form for kompansasjon for begrensningene en slik avtale kan være for et utviklingslands mulighet til å skattelegge multinasjonale selskaper.
• Barthel and Neumayer (2012) argumenter for at sterk konkurranse, målt i antall land i regionen og som eksporterer lignende varer, som signerer skatteavtaler, gir en større sjanse for at et land selv vil inngå en skatteavtale.

Skatt og menneskerettigheter: Plikt til å mobilisere ressurser?
Skatt har fått økt oppmerksomhet fra et menneskerettighetsperspektiv de senere årene, blant annet med en omfattende rapport fra FNs spesialrapportør på ekstrem fattigdom og menneskerettigheter.

• Carmona (2014) - Report of the Special Rapporteur on extreme poverty and human rights
• Swiss Responsibility for the Extraterritorial Impacts of Tax Abuse on Women’ s Rights (2016)
• En oversiktsside om temaet finner du på TJN internasjonale nettside her.